《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定：从2019年4月1日起，国内旅客运输服务的进项税额允许从销项税额中抵扣了。

本次培训由财务部核算会计赵阿敏担任，讲师深入浅出地从旅客运输抵扣凭证种类、具体抵扣规则、纳税申报填报要求、重点注意事项等方面详细作出讲解，并通过具体案例解析进一步加深学员对本次课程的认知与了解。

一、旅客运输抵扣凭证种类大全

二、具体抵扣规则

1、取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣。

2、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

案例解析

案例1：某办事员4月14号出差时，使用了滴滴打车，滴滴公司开具一张电子发票，可以直接按照票面税额0.33元进行抵扣。

案例2：如果取得的是“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

注意：实务操作中，企业委托代理机构给订票，代理机构直接开具电子发票的，对于商品服务编码直接写的是“代理服务 ”而非“运输服务”这类发票，是否可以作为抵扣凭据，需要政策进一步明确。

3、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例3：某办事员4月14号乘飞机出差取得如下行程单，那么可抵扣的进项税=（800+30）/(1+9%)×9%=68.53元。

注意：

①、行程单上的只有票价和燃油附加费能作为抵扣进项的依据，其他费用是不可以的。

②、坐飞机时通常会购买人身意外险，人身意外险会单独取得一张保险公司开具的发票，需要注意人身意外险的发票虽然也是旅客运输服务中产生的，但其不能作为抵扣进项税的依据。

③、航空运输电子客票行程单是可以作为税前扣除凭证的。

4、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例4：某办事员4月14号出差，取得了一张火车票，可抵扣的进项税=19.5÷（1+9%）×9%=1.61元。

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

案例解析

案例5：某办事员4月15号出差归来，乘坐的汽车，取得了一张汽车票，则可抵扣的进项税=30÷（1+3%）×3%=0.87元。

三、纳税申报填报要求

根据上述四张票据，可抵扣的进项税合计为：（0.33+68.53+1.61+0.87）=71.34元，账务处理如下：

借：销售费用——差旅费  869.62元

        应交税费—应交增值税—进项税  71.34元

贷：库存现金或银行存款   940.96元

5月份申报4月份增值税时，上述业务95.73元进项税只需通过最新报表申报体现即可！

四、重点注意事项

票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税；

1、必须是国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税；

2、对于专门用于福利、招待、免税项目、简易项目活动的出差客票不得计算抵扣；

3、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；

4、车票抵扣不是按照车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。

五、总结 

最后，就让我们一起来检测下本次课程培训效果吧！

“ 轻松出行，智慧办公 ”，通过此次培训增加了员工对差旅费车票新政策的理解，帮助员工更好地开展财务相关工作将理论真正运用到实际工作中！